+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как швейный цех должен приходовать ткань на пошив от давальца

Как швейный цех должен приходовать ткань на пошив от давальца

Какие бывают операции с ДС С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть: переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов; переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 приказ Минфина России от Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки п. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Швейный цех ГК "ТОНАР". Ленточная раскройная машина

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Фабрика идей

Соответственно, возникает необходимость оценки последнего. Считаем, в данном случае нет смысла изобретать велосипед. Поэтому за стоимость давальческого сырья, взятого на баланс и списанного в себестоимость производства, следует принять его среднюю цену.

Заметим, что данными формулами можно пользоваться независимо от количества давальцев. Реализация собственной готовой продукции отражается в общеустановленном порядке.

При отгрузке продукции давальцу составляется проводка Дебет 76 "Расчеты по давальческому договору" Кредит 43 - по расчетной стоимости давальческого сырья. В результате последней записи в дебете счета 43 остается некая сумма, представляющая собой разницу между стоимостью произведенной готовой продукции и расчетной стоимостью давальческого сырья.

Эта сумма равна себестоимости переработки давальческого сырья. Поэтому при отражении реализации оказанных давальцу услуг по переработке сырья Дебет 62 Кредит , Дебет Кредит 68 названная разница закрывается проводкой Дебет Кредит Таким образом, на счете 76 формируются записи по расчетам с давальцем по сырью, на счете 62 - по расчетам с давальцем по услугам переработки.

В налоговую базу по НДС в полном соответствии с нормами гл. По мнению бухгалтеров-практиков, этот способ имеет следующие преимущества. Во-первых, состояние всех расчетов с давальцем можно отслеживать по данным баланса. Во-вторых, нет необходимости делить произведенную обезличенную готовую продукцию на свою и давальческую такое деление осуществляется по факту отгрузки.

В-третьих, на активном счете 43 не возникает отрицательного сальдо. Минусом данного варианта является то, что он не предусмотрен законодательством по бухгалтерскому учету. Итак, мы рассмотрели два принципиально разных варианта ведения учета в ситуации, когда совпадают: - виды закупаемого заводом сырья и сырья, поступающего на давальческих условиях; - ассортимент собственной и давальческой готовой продукции.

Оба способа имеют свои плюсы и минусы. Далее проанализируем, какие негативные последствия могут ожидать переработчика в том или ином случае. При любой схеме его могут обвинить в неправильном отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Данный факт квалифицируется ст. При этом непосредственно бухгалтеру может грозить штраф в размере от 2 тыс. Налоговые последствия возможны? Как показывает практика, налоговые инспекторы могут найти основания для начисления недоимки по налогу на прибыль и НДС при любой схеме ведения учета. Выявив факты отгрузки давальцу готовой продукции со счета 43 при первом варианте такое происходит при подмене давальческой продукции своей , инспекторы однозначно признают такую операцию реализацией и, как следствие, доначислят переработчику налоги.

Реально ли добиться отмены решения ИФНС? Да, если переработчик действовал по одной из приведенных схем и не нарушал норм налогового законодательства. Рассматривая данный эпизод и признавая решение инспекции в этой части недействительным, судебные инстанции установили, что по условиям технологического процесса переработка как давальческого, так и собственного сырья производится совместно, поэтому готовый продукт невозможно индивидуализировать и разделить на продукцию, изготовленную из давальческого сырья и сырья, приобретенного переработчиком.

По этой причине согласно учетной политике предприятия в бухгалтерском учете весь объем готовой продукции учитывается как продукция собственного производства, но аналитический учет ведется по каждому предприятию-давальцу обособленно. При этом стоимость собственных материалов, использованных при изготовлении продукции, передаваемой в рамках договоров на переработку давальческого сырья, на расходы в целях исчисления налога на прибыль не относилась, а при реализации продукции, изготовленной из заимствованного сырья, налоговая база по НДС не уменьшалась.

Выручка, полученная предприятием от реализации услуг по переработке давальческого сырья, отражена в бухгалтерском учете и учтена для целей налогообложения полностью, равно как и выручка от реализации собственной продукции. При таких обстоятельствах суды трех инстанций пришли к выводу о неправомерном доначислении переработчику налога на прибыль и НДС, поскольку описанные действия не повлекли за собой негативных налоговых последствий.

Доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика раздельного бухгалтерского учета опровергаются первичными учетными документами и данными аналитического учета. Договоры на переработку давальческого сырья действительно исполнялись налогоплательщиком ненадлежащим образом, так как имели место случаи, когда он распоряжался продукцией, произведенной из давальческого сырья, как собственным имуществом, то есть реализовывал ее своим контрагентам.

Указанные действия приводили к образованию задолженности перед давальцами по отгрузке готовой продукции. В счет погашения названной задолженности переработчик отгружал готовую продукцию, изготовленную из собственного сырья. В бухгалтерском учете предприятия отражались размер задолженности перед собственниками давальческого сырья и оценка продукции по себестоимости выпуска продукции собственного производства, что не противоречит положениям законодательства о бухгалтерском учете.

Требования инспекции о необходимости подтверждения задолженности налогоплательщика перед заказчиками первичными документами, подтверждающими заключение договоров товарного кредита, не основаны на нормах действующего законодательства.

Добавим, что ИФНС не удалось добиться пересмотра и этого дела см. Действующим налоговым законодательством ведение раздельного налогового учета затрат на переработку собственного и давальческого сырья не предусмотрено Определение ВАС РФ от Другие основания для налоговых претензий Как правило, инспекторы доначисляют переработчикам налоги НДС и налог на прибыль еще по двум основаниям: - исключение некоторых затрат из состава налоговых расходов; - занижение стоимости переработки, несоответствие цены договора уровню рыночных цен.

Начнем с первой причины. Предметом спорного договора было изготовление цемента из давальческого сырья. Налоговики исключили из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, затраты переработчика на доставку сырья из карьера, сырьевых добавок с железнодорожной станции назначения и готовой продукции до склада заказчика.

Данные затраты инспекция оценила как экономически необоснованные, поскольку они не связаны с производством и реализацией предприятием работ по переработке давальческого сырья. Не согласившись с решением ИФНС, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Арбитры исходили из того, что, поскольку критерии оценки экономической оправданности затрат законодателем не установлены, оценивать затраты каждого налогоплательщика на предмет возможности принятия их в целях налогообложения следует индивидуально, исходя из конкретных условий его финансово-экономической деятельности, в том числе с учетом наличия связи произведенных расходов с хозяйственной деятельностью юридического лица. Согласно условиям договора производство цемента осуществляется из сырья и сырьевых добавок заказчика.

При этом договором предусмотрено, что: - передача сырья из карьера производится на условиях франко-борт карьер склад ; - сырьевые добавки доставляются заказчиком железнодорожным транспортом до станции назначения с последующим возложением на переработчика обязанностей грузополучателя; - переработчик доставляет изготовленную продукцию до склада заказчика, где и производится ее приемка.

Суд указал, что стороны действовали в соответствии с условиями заключенного договора, что не оспаривалось и самим налоговым органом.

Суд также учел, что из описания технологического процесса следует, что доставка сырья, сырьевых добавок и отгрузка готовой продукции включены в производственный цикл. Согласно технологической схеме производства, процесс производства цемента начинается с получения сырья обществом у карьера.

В дальнейшем указанное сырье используется для получения производства цемента. Таким образом, работы по производству цемента состоят не только непосредственно из его изготовления, но и обеспечения производства материалами сырьем, сырьевыми добавками , а также сдачи результата переработки заказчику, в связи с чем понесенные обществом затраты по их доставке носят производственный характер. Поскольку инспекция не представила доказательств того, что цена услуги по изготовлению цемента не включает в себя компенсацию всех издержек переработчика либо является заниженной по отношению к рыночной цене, судьи отменили решение о начислении недоимки по налогу на прибыль, пеней и штрафа.

Далее перейдем ко второму основанию доначислений - занижение цены договора, в том числе убыточность переработки. В этом случае налоговики также часто проигрывают в судах См.

Считается, что в общем случае оплата давальцем услуг по переработке сырья должна покрывать расходы завода по переработке данного объема сырья и обеспечивать предприятию прибыль, сопоставимую с той, которая может быть получена при производстве продукции из собственного сырья. Однако в отдельные периоды хозяйственной деятельности либо по отдельным договорам это правило может не соблюдаться. Например, в п. При этом должны учитываться: а состояние рынка и конъюнктура цен на нефтепродукты в зоне размещения нефтеперерабатывающих предприятий, а также в других регионах; б сезонные колебания спроса на определенные виды нефтепродуктов: увеличение в зимний период спроса на зимнее дизельное топливо и котельное топливо мазут и в летний - на автомобильный бензин, топливо для реактивных двигателей и нефтяной битум; в общая стратегия нефтяной компании в тот или иной период в части концентрации финансовых ресурсов и последующего наиболее эффективного их распределения между хозяйственными субъектами компании.

Аналогичные факторы влияют на цену договора с давальцем и в других отраслях промышленности. Поэтому даже наличие убытка от оказания услуг давальцу еще не основание для начисления налоговой недоимки и обвинения переработчика в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду. Данная позиция находит подтверждение в судебной практике. Налогоплательщик в свою защиту указал, что: - в целом за год от переработки давальческого сырья получена прибыль; - снижение цены оказываемых давальцам услуг производилось в отдельные месяцы в целях обеспечения стабильности взаимоотношений сторон и связано с сезонными факторами спада объемов реализации шин.

Арбитры учли, что инспекция не представила доказательств несоответствия применяемых сторонами цен уровню рыночных цен, и защитили предприятие от необоснованных претензий. К вопросу о безвозмездно полученном имуществе.

Инспекторы при проведении проверки предприятия-переработчика нередко заявляют о наличии фактов получения от давальца имущества на безвозмездной основе. Как следствие, увеличение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму возникшего внереализационного дохода п. О каком имуществе идет речь? Безвозмездно полученными могут быть признаны отходы, образующиеся при переработке давальческого сырья. Именно "могут быть", поскольку решение этого вопроса зависит от условий договора.

Если в нем сказано, что отходы должны возвращаться давальцу, то непредставление переработчиком актов сдачи-приемки отходов позволит инспекторам утверждать, что налоговая база по налогу на прибыль занижена, поскольку отходы остались в распоряжении переработчика. Если договором установлено, что отходы остаются в собственности переработчика, то внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества возникает лишь в том случае, когда цена услуг по переработке не уменьшается на стоимость отходов.

Очевидно, что изложенное справедливо только в отношении тех отходов, которые пригодны для дальнейшего использования в производстве, на продажу , то есть не являются безвозвратными. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученных переработчиком возвратных отходов отражается записью Дебет 10 Кредит 98 "Доходы будущих периодов". После списания отходов, например, в производство потребуется сделать одновременно две проводки: Дебет 20 Кредит 10 и Дебет 98 Кредит Конечно, инспекторам нужно приложить немало усилий, чтобы доказать в суде не только обоснованность доначисления переработчику налога на прибыль то есть сам факт наличия внереализационного дохода в виде отходов , но и размер не учтенных бухгалтером доходов.

Налоговикам понадобится оценить правомерность использования согласованных сторонами норм технологических потерь и образования отходов, определить количество безвозвратных и возвратных отходов, рассчитать стоимость последних, доказать, что она не включена в состав облагаемых налогом на прибыль доходов переработчика. Кроме того, при решении проблемы о наличии внереализационных доходов большое значение имеет специфика производственного процесса.

В соответствии с давальческими договорами завод перерабатывал углеводородное сырье, в результате чего производил продукцию в согласованном с заказчиком ассортименте и количестве. Инспекторы установили, что часть давальческого сырья израсходована на производство товарной продукции, а другая за вычетом установленных потерь выделена в виде горючих компонентов нефтепродуктов и использована в качестве топлива в процессе производства товарной продукции.

Налоговики решили, что, поскольку переработчик не оплачивает давальцу стоимость данного топлива, у завода возникает внереализационный доход. Суд не согласился с мнением ИФНС, указав, что такое использование сырья обусловлено особенностями технологического процесса.

Согласно Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях стоимость данного топлива не включается в стоимость услуг по переработке и, соответственно, не предъявляется к оплате в цене работы.

Таким образом, поскольку бремя расходов по договору переработки должен нести заказчик и стоимость топлива не включена в цену переработки, суд сделал вывод об отсутствии у переработчика внереализационного дохода. Приведенное судебное решение доказывает, что только знание всех нюансов не только учета и налогообложения, но и технологии переработки позволит налогоплательщику доказать необоснованность претензий инспекторов.

Документы для оформления по давальческой схеме. Накладная на передачу сырья Переработчику M - с этим сопроводительным документом, составляемым Давальцем, материал сырье передается Переработчику для переработки.

Документ обязателен для составления. Акт приема-передачи материалов Переработчику для переработки. Приходный ордер для материалов, товаров и пр. М-4 - этим документом оформляется поступление материалов на склад Переработчика на основании полученной от Давальца накладной М и акта приема-передачи материалов.

Накладная на передачу готовой продукции на склад МХ - этим документом Переработчик оформляет поступление на свой склад готовой продукции, полученной из переработки из СВОЕГО производства.

Отчет Переработчика - этот документ составляется ежемесячно при работе по давальческой схеме. Акт о перерасходе материалов и отходах. Документ обязателен для составления при превышении указанных норм. Акт приема-передачи готовой продукции Давальцу.

Готовая продукция передается Давальцу вместе с накладной по форме М, составляемой Переработчиком аналогично тому, как это делается при получении Переработчиком материалов - накладная имеет ту же форму, а акт имеет свою форму - для передачи готовой продукции.

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Учет у давальца Учет готовой продукции Учет производства готовой продукции, выпускаемой на давальческой основе, всегда вызывает вопросы как у давальца, так и у переработчика. В статье рассмотрены моменты, вызывающие практические затруднения. Документальное оформление операций Довольно часто возникает такой вопрос: какими первичными документами оформить операции по движению материалов для переработки и готовой, выпущенной переработчиком продукции, ведь материал не переходит в собственность переработчика, и готовая продукция, выпускаемая давальцем, принадлежит на праве собственности другому лицу переработчику , а на практике нередко отгрузка продукции со склада переработчика осуществляется непосредственно покупателю давальца? По нашему мнению, порядок документального оформления данных операций должен быть следующим.

Соответственно, возникает необходимость оценки последнего. Считаем, в данном случае нет смысла изобретать велосипед. Поэтому за стоимость давальческого сырья, взятого на баланс и списанного в себестоимость производства, следует принять его среднюю цену.

Специфика договора на переработку давальческих МПЗ При осуществлении рассматриваемых операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В Гражданском кодексе нет прямого упоминания о подобном договоре. При его заключении нужно руководствоваться положениями гл. Так, подрядчик переработчик обязан выполнить по заданию заказчика давальца определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его ст. Право собственности на результат работы принадлежит владельцу сырья, то есть давальцу ст.

Учет готовой продукции (С. Умутбаева, И. Пантелеева, "Аудит и налогообложение", N 6, июнь 2010 г.)

По договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот обязуется принять результат работы и оплатить его. Хотя законодательством предусмотрено, что подрядчик передает право на изготовленную по договору подряда вещь заказчику, в то же время в соответствии со ст. И, несмотря на то что понятие "существенного превышения стоимости" не определено, в договоре следует предусмотреть приобретение собственником материалов права собственности на изготовленные из давальческого сырья ценности. Данный пункт и является особенностью договора на переработку давальческого сырья. Так как никаких затрат по приобретению сырья для производства продукции изготовитель не несет, то в структуре себестоимости изготовляемой из давальческого сырья продукции материальные расходы отсутствуют. В связи с этим расчет остатков незавершенного производства отличается от общеустановленного. В соответствии с п. В незавершенное производство включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Давальческое сырье: бухгалтерский учет у переработчика Основание — п. Для обеспечения учета давальческих материалов на складе и материалов, переданных в цех на переработку, целесообразно открыть к счету отдельные субсчета: - субсчет Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, указанным в документах на передачу материалов. Кроме того, должен быть организован аналитический учет давальческих материалов по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки выполнения работ, изготовления продукции абз.

Передает продукт переработки давальцу заказчику Специфика договора на переработку давальческих МПЗ При осуществлении рассматриваемых операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В Гражданском кодексе нет прямого упоминания о подобном договоре.

.

Учет давальческого сырья

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: «Работаю на себя». Как открыть швейное производство

.

Давальческая схема работы.

.

Переработка данной партии сырья начата в марте (в цех отпущено сырья на сумму 6 руб.) Если давальцев несколько, переработчик по каждому из них должен Дебет 43 Кредит 20 - оприходована готовая продукция.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. prosretimang

    3 Если бухали сами знаете что делать

© 2018-2021 steeme.ru